Actualitat

Al BOE del 22 de desembre, es va publicar la Llei 28/2022, de 21 de desembre, de foment de l’ecosistema de les empreses emergents, a través de la qual es pretén donar un tractament diferenciat a les empreses emergents (o startups) respecte a empreses amb models de negocis convencionals. En aquesta Llei, s’hi incorporen tres elements principals:

• Incentius fiscals per els emprenedors, treballadors i inversors.
• Reducció de traves administratives.
• Flexibilitat en la gestió de l’empresa i en aspectes mercantils i concursals.

A continuació, es resumeix les principals mesures que afecten a l’àmbit fiscal, mercantil i laboral.

Definició del concepte “d’Empresa Emergent”

Es considerarà empreses emergents (incloses les de base tecnològica) les creades acollint-se a la Llei 14/2011, d’1 de juny, que reuneixi simultàniament les següents condicions:

• Ser de nova creació o amb menys de cinc anys amb caràcter general, o set per a les empreses de biotecnologia, energia, industrials i altres sectors estratègics determinats per l’ordre que fa referència al art. 4.1 de la llei.
• No haver sorgit d’una operació de fusió, escissió o transformació d’empreses que no tinguin consideració d’empreses emergents.
• No distribuir ni haver distribuït dividends.
• No cotitzar en un mercat regulat.
• Tenir la seu social, el domicili social o l’establiment permanent a Espanya.
• Tenir al 60% de la plantilla amb un contracte laboral a Espanya.
• Desenvolupar un projecte d’emprenedoria innovador que compti amb un model de negoci escalable, segons el previst en l’article 4, el qual haurà de ser avaluada i certificada per ENISA.
• Si pertany a un grup, cadascuna de les empreses que el componen han de complir amb els requisits anteriors.

Addicionalment, s’estableixen els conceptes d’empresa de base tecnològica i d’empresa emergent innovadora:

• Empresa de base tecnològica: aquella l’activitat de la qual requereix la generació o un ús intensiu de coneixement cientificotècnic i tecnologies per la generació de nous productes, processos o serveis i per la canalització de les iniciatives d’investigació, desenvolupament i innovació.
• Empresa emergent és innovadora: aquella la finalitat de la qual sigui resoldre un problema o millorar una situació existent mitjançant el desenvolupament de productes, serveis o processos nous o millorats substancialment en comparació amb l’estat de la tècnica i que porti implícit un risc de fracàs tecnològic, industrial o en el propi model de negoci.

Cal ressaltar que no podran acollir-se als beneficis establerts a la llei aquelles empreses emergents que no estiguin al corrent de les obligacions tributàries i amb la Seguretat Social, o que hagin estat condemnades per una seria de delictes enumerats a la norma.

Incentius fiscals. Tributació de les empreses emergents

Els contribuents del IS i de l’Impost sobre la Renda de No Residents (IRNR) que obtinguin rentes mitjançant establiment permanent situat en territori espanyol i que tinguis la condició d’empresa emergent:

• Tributaran al tipus del 15% en el primer període impositiu en que, tenint dita condició, la base imposable resulti positiva i en els tres següents (sempre que mantinguin la referida condició).
• podran sol·licitar l’aplaçament del pagament del deute tributari per IS corresponent als dos primers períodes imposables en els que la base imposable de l’Impost sigui positiva.
• No tindran l’obligació d’efectuar pagaments fraccionats del IS.

Incentius fiscals en l’àmbit del IRPF

Entrega de stock options

L’exoneració prevista en la normativa actual de 12.000 euros en el cas d’entrega d’accions pròpies als treballadors s’eleva a 50.000 euros quan es tracti d’entrega d’accions o participacions d’empreses emergents. A més a més, no serà necessari que l’oferta es realitzi en les mateixes condicions a tots els treballadors, sinó que serà suficient amb que la mateixa s’efectuï dintre de la política retributiva de l’empresa.

Si l’entrega d’accions o participacions deriva de l’exercici d’opcions de compra sobre accions o participacions prèviament concedides, s’exigirà que la qualificació d’empresa emergent es tingués en el moment de la concessió de l’opció.

Addicionalment, es modifiquen les regles d’imputació temporal per establir que els rendiments del treball en espècie que excedeixin de la quantia exempta (50.000 euros) s’imputen en el període impositiu en que concorri alguna de les següents circumstàncies:

• Que la societat surti a borsa.
• Que les accions o participacions surtin del patrimoni net contribuent.
• Que transcorrin 10 anys del lliurament d’accions o participacions sense que s’hagi produït alguna de les circumstàncies anteriors.

Pel que fa a la valoració, s’estableix que l’entrega d’accions o participacions d’empreses emergents serà el valor de les subscrites per un tercer independent a l’última ampliació de capital realitzada l’any anterior al de l’entrega d’accions o participacions i, en efecte, el valor de mercat en el moment de l’entrega.

Deducció por Inversió en empreses de nova o recent creació

L’import de la deducció per subscripció d’accions o participacions en empreses de nova o recent creació s’incrementa del 30 al 50 per cent de les quantitats invertides. La base màxima de deducció s’eleva de 60.000 a 100.00 euros. Aquesta modificació afecta qualsevol inversió en empreses de nova o recent creació, amb independència de que tinguin la consideració d’empreses emergents o no.

Les accions o participacions han d’adquirir-se en el moment de la constitució de la societat o mitjançant ampliació de capital (amb caràcter general, s’eleva de 3 a 5 anys el termini per subscriure les accions o participacions a comptar de la constitució de l’entitat). En el cas d’empreses emergents, s’estableix que les accions o participacions s’han d’adquirir en el moment de la constitució de la societat o ampliació de capital en els 7 anys següents a la constitució. En qualsevol cas, les accions o participacions han de romandre en el patrimoni del contribuent per un termini superior a tres anys i inferior a 12. Referent a la limitació que estableix la norma referida a que la participació en l’entitat no superi el 40 per cent juntament amb la del seu cònjuge o parents, la nova redacció estableix que no afectarà els socis fundadors d’empreses emergents.

Règim fiscal del carried interest

La Llei també clarifica la qualificació fiscal de la retribució obtinguda per al gestió exitosa d’entitats de capital-risc (coneguda com carried interest), i s’estableix un tractament fiscal específic per tals retribucions. Conforme a la norma esmentada, tenen la consideració de rendiment del treball els derivats directament o indirectament de participacions, accions, o altres drets, incloses les comissions d’èxit, que atorguin drets econòmics especials d’alguna de les entitats que a continuació es detallen, obtinguts per les persones administradores, gestores o empleats d’esmentades entitats o de les seves entitats gestores o del grup.

Aquests rendiments del treball es registren en la base imposable amb una reducció del 50%, sempre que es compleixin determinats requisits establerts en la norma.

Aspectes mercantils de las empreses emergents

Les mesures més significatives en el que respecta als aspectes mercantils són les següents:

• El termini per la inscripció d’empreses emergents constituïdes com a societats limitades, així com tots els seus actes societaris, es redueix significativament, deixant-lo en cinc (5) dies hàbils des de la data de l’assentament de presentació. Aquest termini pot reduir-se a 6 hores si la societat presenta estatuts tipo conforme el model que aprova el Govern en un termini de 3 mesos des de la publicació de la llei indicada. A més, en determinats casos els aranzels notarials i registrals de tals societats disminueixen significativament. Cal recordar que la constitució de societats de responsabilitat limitada amb un capital social inferior a 3.000€ es va introduir per la Llei Crea i Creix publicada el passat mes de setembre.
• Les empreses emergents: no incorrien a causa de dissolució per pèrdues que deixin reduït el patrimoni net a una quantitat inferior a la meitat del capital social, sempre que no sigui procedent sol·licitar la declaració de concurs, fins que no hagin transcorregut tres anys des de la constitució. Important mesura que ve a complementar el buit que va deixar la Llei Crea i Creix, al permetre la creació de societats de responsabilitat limitada amb un capital inferior a 3.000€, i que conseqüentment  dites societats podrien incórrer fàcilment en causa de dissolució, responent solidàriament l’òrgan d’administració dels deutes socials si no promou tal dissolució. Amb la indicada mesura, es dona oxigen a la societat i a l’òrgan d’administració per estructurar, planificar i desenvolupar l’activitat de l’empresa per tal de recollir els seus fruits a mitjà-llarg termini.
• Els pactes de socis: de les empreses emergents sota el règim de societats de responsabilitat limitada podran inscriure’s i gaudiran de publicitat registral sempre que no continguin clàusules contràries a la llei. Igualment, seran inscriptibles les clàusules estatutàries que incloguin prestacions accessòries per part dels socis.
• La Junta General de les empreses emergents podrà autoritzar l’adquisició de participacions pròpies amb la finalitat exclusiva d’executar un pla de retribucions (stock options) per la seva entrega als administradors, empleats o altres col·laboradors de l’empresa, sempre que es reuneixin els següents requisits: (i) l’autocartera no superi el 20% del capital social, (ii) el sistema de retribucions estigui previst en els estatuts, (iii) les participacions per adquirir hauran d’estar íntegrament desemborsades, (iv) el patrimoni net, una vegada realitzada l’adquisició, no podrà ser inferior a l’import del capital social més les reserves indisponibles, legals o estatutàries, i, (v) l’adquisició per la societat de les participacions s’ha de produir en el termini de 5 anys des de l’autorització.

Aspectes laborals

La nova norma introdueix una modificació a la llei 20/2007. De l’11 de juliol, de l’Estatut del treball autònom per introduir una bonificació de les quotes a favor dels treballadors autònoms d’empreses emergents en situació de pluriactivitat.

• Noves mesures per l’atracció de talent
  • Nou visat per a les persones que escullin Espanya per teletreballar: La nova Llei inclou la creació d’un nou visat per a persones que treballin a remot des d’Espanya o, com el projecte ho defineix, “teletreballadors de caràcter internacional”. Aquest cisat s’ofereix tant a treballadors per compte d’altri que vinguin al nostre país a treballar en remot pel seu empresari estranger com per a professionals per compte propi que s’estableixin a Espanya per prestar serveis a empreses estrangeres, amb la finalitat d’atraure tant a provisionals que treballin per compte d’altri com a emprenedors que vulgui establir-se al nostre país.
  • Règim fiscal especial o “Llei Beckham”: La Llei modifica el règim especial de tributació de l’article 93 de la Llei de l’IRPF. Cal recordar que aquest règim permet als treballadors desplaçats al territori espanyol aplicar un tipus fix del 24% (fins a 600,000 euros i del 47% en endavant) en lloc de l’escala de gravamen de l’IRPF, sempre i quan es compleixin certs requisits, entre ells, no haver set resident fiscal a Espanya en els 10 exercicis anteriors. El text normatiu redueix el requisit previ de 10 a 5 anys, i permet la seva aplicació a les persones que vinguin a Espanya com “teletreballadors de caràcter internacional” en els terminis exigits per a l’obtenció del visat anteriorment mencionat. Això és, ja no es requereix un desplaçament a Espanya ordenat per l’empresari, sinó que les persones decideixen desplaçar-se a Espanya per treballar en remot també podran beneficiar-se d’aquest règim.

Segueix-nos a LinkedIn per estar al dia de totes les novetats:

• LinkedIn